【进项税转出怎么做分录】在企业日常的税务处理中，进项税转出是一项常见的会计操作。当企业购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，其对应的进项税额不能抵扣，需要从“应交税费—应交增值税（进项税额）”中转出，计入相关成本或费用科目。
以下是关于“进项税转出怎么做分录”的详细说明与操作步骤。
一、进项税转出的含义
进项税转出是指企业在取得增值税专用发票后，原本可以抵扣的进项税额，因用途不符合规定而无法继续抵扣，需从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相应的成本或费用中。
二、进项税转出的适用情况
| 情况 | 是否需要进项税转出 |
| 用于非应税项目（如：食堂、员工宿舍） | 是 |
| 用于免税项目 | 是 |
| 用于集体福利或个人消费 | 是 |
| 非正常损失（如被盗、霉烂变质等） | 是 |
| 用于简易计税方法项目 | 是 |
| 其他不得抵扣的项目 | 是 |
三、进项税转出的会计分录
以下为常见的进项税转出分录示例：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 管理费用 / 销售费用 / 制造费用 | ××× | |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | ××× |
> 说明：
> - 当发生进项税转出时，根据实际用途将进项税额转入相关成本或费用科目。
> - “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”是贷方科目，表示进项税额不再可抵扣，需从原抵扣科目中转出。
四、举例说明
假设某企业购买一批办公用品，价款10,000元，增值税1,300元，取得增值税专用发票。但该批办公用品用于员工福利，属于不得抵扣的项目。
分录如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 管理费用 | 11,300 | |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 1,300 |
五、注意事项
1. 准确判断用途：只有在明确用途属于不得抵扣项目时，才进行进项税转出。
2. 及时处理：应在发现不得抵扣情况的当期完成转出，避免影响后续税务申报。
3. 保留凭证：应保存相关证明材料，以备税务检查。
六、总结
进项税转出是企业在税务管理中必须掌握的一项重要技能。正确理解并执行进项税转出操作，有助于企业合规纳税，避免因税务处理不当引发的风险。通过合理的会计分录，确保账务清晰、税务合规。
| 关键点 | 内容 |
| 进项税转出定义 | 不得抵扣的进项税额从抵扣科目转出 |
| 适用场景 | 非应税、免税、集体福利等 |
| 会计分录 | 借：相关费用/成本；贷：应交税费—进项税额转出 |
| 注意事项 | 准确判断用途、及时处理、保留凭证 |
如您在实际操作中遇到具体问题，建议结合企业实际情况和当地税务政策进行处理。