【进项税转出的会计分录是什么】在企业日常经营中，增值税是重要的税务项目之一。其中，“进项税转出”是企业在特定情况下，需要将原本可以抵扣的进项税额转为不能抵扣的处理方式。这种操作通常发生在购进货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时。
为了帮助企业更好地理解和处理进项税转出的会计分录，以下是对相关知识点的总结，并附有表格说明。
一、进项税转出的定义
进项税转出是指企业在取得增值税专用发票后，原本可以用于抵扣的进项税额，因用途发生变化（如用于不得抵扣的项目），而需要从可抵扣的进项税额中扣除，并计入成本或费用的过程。
二、进项税转出的常见情形
| 情形 | 说明 |
| 非应税项目 | 如企业购买的货物用于不属于增值税应税范围的项目 |
| 免税项目 | 如企业销售的农产品属于免税项目，所购货物的进项税无法抵扣 |
| 集体福利 | 如企业为员工提供的福利物资，属于个人消费，不得抵扣 |
| 简易计税方法项目 | 企业采用简易计税方法的项目，其购入的货物或服务不得抵扣进项税 |
| 用于免征增值税的项目 | 如出口退税项目中涉及的货物，可能需要进行进项税转出 |
三、进项税转出的会计分录
根据《企业会计准则》和《增值税暂行条例》，进项税转出的会计处理如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借方 | —— |
| 固定资产 / 原材料 / 在建工程 / 管理费用等 | —— | 贷方 |
具体分录示例：
1. 购入原材料用于非应税项目：
- 借：原材料
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 贷：银行存款
2. 购入办公用品用于集体福利：
- 借：管理费用
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 贷：银行存款
3. 用于免税项目的采购：
- 借：库存商品
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 贷：应付账款
四、注意事项
- 进项税转出必须依据实际业务发生情况，不可随意调整。
- 企业应定期对进项税额进行核查，确保符合税收政策规定。
- 在进行进项税转出时，需保留相关凭证，以备税务检查。
五、总结
进项税转出是企业在增值税处理中一项重要的会计事项，主要适用于非应税、免税、集体福利等特殊情形。通过正确的会计分录，企业可以合理反映税务变化，避免税务风险。建议企业在实际操作中结合自身业务特点，严格遵守相关法规，确保财务处理合规、准确。