【进项税转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买商品或接受应税服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税。但并不是所有的进项税都可以直接抵扣，当出现特定情况时，需要将已抵扣的进项税进行“转出”，即从可抵扣的税额中扣除，计入成本或费用。
本文将对“进项税转出”的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示不同情形下的处理方式。
一、进项税转出的常见原因
1. 用于非应税项目：如用于免税项目、集体福利等。
2. 用于免征增值税项目：如农业生产者销售自产农产品。
3. 发生非正常损失：如因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等。
4. 改变用途：如购入的固定资产用于非应税项目。
5. 其他按规定不得抵扣的情形。
二、进项税转出的会计分录
| 情况说明 | 借方科目 | 贷方科目 | 会计分录示例 |
| 用于非应税项目（如职工食堂） | 库存商品 / 固定资产 / 管理费用 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借：管理费用 10,000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,000 |
| 发生非正常损失（如货物被盗） | 待处理财产损溢 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借：待处理财产损溢 5,000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 500 |
| 改变用途（如购入设备用于免税项目） | 固定资产 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借：固定资产 20,000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2,000 |
| 用于免征增值税项目（如农业产品） | 农产品成本 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借：库存商品 8,000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 800 |
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业应根据实际用途确认是否属于不得抵扣范围。
2. 及时调整账务：一旦发现进项税不得抵扣，应及时进行转出处理，避免税务风险。
3. 保留相关凭证：如采购发票、损失证明等，以便备查。
4. 定期自查：企业应定期检查是否存在进项税未及时转出的情况。
四、总结
进项税转出是企业在税务管理中的重要环节，涉及多个业务场景。正确识别并及时进行进项税转出，有助于企业合规经营，避免因税务问题带来的处罚和损失。通过合理的会计分录，确保账务处理的准确性与规范性，是财务人员必备的能力之一。